У компании, которая привлекает специалистов не в штат, обычно есть выбор из нескольких форматов — и у каждого свои правила уплаты налогов и свои риски.
Штатный сотрудник. Работодатель сам удерживает НДФЛ и платит страховые взносы. Это самый предсказуемый формат с точки зрения налогов, но и самый негибкий — держать штат под пиковую нагрузку дорого, а сокращать его между объектами сложно юридически.
Самозанятый (НПД) или ИП. Платят налог самостоятельно — заказчик не удерживает НДФЛ и не платит взносы. Привлекательно с точки зрения нагрузки, но у самозанятых есть жёсткое ограничение: нельзя оформить так человека, который фактически работает как штатный сотрудник — по графику заказчика, под его руководством, много месяцев подряд, особенно если это бывший штатный сотрудник той же компании.
Подряд с физлицом без статуса ИП/самозанятого. Здесь многие ошибаются: заказчик всё равно обязан удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы почти как за штатного сотрудника — договор подряда сам по себе не освобождает от этой нагрузки.
Во всех трёх случаях есть общий риск — переквалификация в трудовые отношения. Признаки, на которые чаще всего обращает внимание налоговая или трудовая инспекция: единственный заказчик на протяжении долгого времени, фиксированный график и оплата, подчинение внутреннему распорядку, использование оборудования заказчика. При выявлении таких признаков — доначисление НДФЛ и страховых взносов за весь период, пени и штрафы.
Практический вывод: формат нужно выбирать не по тому, какой выгоднее по налогам на бумаге, а по тому, как реально будет организована работа. Если отношения по сути трудовые — стоит оформлять их как трудовые, а не маскировать. Если же речь о временном привлечении специалистов на конкретный объём работы — подряд или участие в пуле вроде САМИ, где ответственность за оформление конкретного человека остаётся у его собственной компании, снижает именно этот риск.